“营改增”政策对A房地产公司税负影响的研究 会计财务管理专业

论文题目：“营改增”政策对A房地产公司税负影响的研究专业摘要2016年5月1日，“营改增”政策在我国全面实施，至今已快到五年时间。房地产行业与人们的生活息息相关，所以本文将对实施“营改增”政策后的房地产行业的税负情况进行研究，结合相关理论依据，在研究结果的基础上，从多个角度对应改增政策进行进一步的修改和完善。本文以A房地产公司为例，对该公司内部的营改增政策实施结果进行详细的调查和研究，分析比对得出实施营改增政策对该公司产生的影响。关键词：“营改增”；房地产企业；税负

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2目录第一章绪论11.1研究背景及意义11.1.1研究背景11.1.2研究意义11.2国内外研究现状11.3研究|思路与方法21.3.1研究思路21.3.2研究方法2第二章A房地产公司“营改增”前后税负分析32.1A房地产公司基本情况介绍32.1.1A房地产公司简介32.1.2A房地产公司的涉税情况32.2“营改增”前后A房地产公司税负情况32.2.1“营改增”前A房地产公司税负情况32.2.2“营改增”后A房地产公司税负情况4第三章“营改增”后A房地产公司存在问題63.1进项税额抵扣不足6

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43.2会计核算复杂63.3发票管理风险增加6第四章建议84.1从政府角度出发84.1.1深化增值税改革，不断完善制度84.1.2简化获取增值税专用发票的程序84.2从企业角度出发84.2.1加强相关|人员培训84.2.2及时转变经营模式8参考文献9

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6第一章绪论1.1研究背景及意义1.1.1研究背景2012年，上海打响了“营改增”的第一枪。随后，“营改增”试点地区逐渐从上海扩展到全国各地。标志着我国已有66年历史的营业税已经完全消失并从舞台上撤回了。“营改增”政策推广实施后，多数房地产企业的税收负担有所减轻，但在其他情况下，少数企业的税收负担却没有减少而是增加了。接下来，本文将房地产公司作为主要的研究对象，研究该公司内部营改增以后对公司内部产生的影响，并针对营改增策略当中存在的问题进行进一步的修改和完善，减轻该政策给房地产公司造成的风险。针对实证研究的结论，分别从政府和企业|层面提出了相应的建议。1.1.2研究意义从国民经济的角度看，“营改增”政策基本上已经达到了仅减轻企业税负的目标，但是对于不同的行业，实施“营改增”后取得的效果是不相同的。从理论上讲，实施“营改增”可以减轻房地产企业的税负，从而进一步促进房地产业的更好发展，但在实践中，还需要进一步的分析和验证有关房地产企业是否真的享受“营改增”政策带来的实惠。而且，研究“营改增”政策的实施对房地产公司税收负担的影响，它将帮助房地产公司有效的避免“增值税改革”带来的风险，从而促进房地产公司的发展，实现科学规范的管理。1.2国内外研究现状1954年法国率先征收增值税，并取得了良好的效果。因为我国存在营业|税和增值税并存的状态，在其他国家很少出现相同的情况，所以国外基本没有针对“营改增”政策的有关研宄。为此，本文主要从房地产行业增值税改革的两个方面总结了国外的研究现状。首先，关于房地产行业应仅根据购买价格计算税额，还是应根据增值税以及购买价格和租金征税。GaryR(2015)认为，-9-

7一个企业要想实施增值税政策，不仅要考虑该政策的相关理论内容是否符合公司内部的发展条件，与此同时，还要结合市场背景来考虑企业未来发展，应当估算应从租金中扣除的进项税额，以实现增值税抵扣链的完整性[]。Jackson(2015)认为,房地产应使用购买价格作为计税基础[]。由于在我国房地产业是最后要纳入|“增值税改革”的行业之一，因此国内学者的研究主要集中在房地产业全面“营改增”的必要性及其对房地产公司的影响。首先是有关房地产业“营改増”的必要性的相关研究。万志红、肖微闻（2013）认为，房地产业实行应该增政策，不仅能够使房价能够稳定在当前的市场变化范围内，同时也为未来的发展奠定了良好的基础。黄双利（2015）在原有的理论数据基础上，利用SWOT分析手段来对当前国内的应该增发展结构进行了详细的研究，调查和分析。总结得出了营改增政策对企业发展所造成的正面影响。紧接着，部分专家学者对各大企业实行营改增政策以后所承受的负担进行了详细的调查。詹敏（2016）计算了企业实行营改增政策前后的扣|除税额，并进行比对以后发现房地产企业实行的营改增政策以后，在税务上面减轻了负担。并且在原有的基础上获取了一定的利润，有利于企业的长远发展和资金筹备。然而，一些学者认为，“营改增”政策可能会增加房地产公司的税收负担。唐红英（2016）采用相关模型理论研究认为，国内进一步完善营改增政策不仅能够促进市场发展，同时也能够使各大企业的增值税能够在短时间内达到相关标准，而房地产企业的税负会在原有的基础上反而会增加。[]。还有部分学者认为“营改增”对房地产企业税负的影响暂时不确定。1.1研究思路与方法1.3.1研究思路本文把A公司作为主要的研究对象，研究该房地产公司内部的营改增政策对公司做造成的|影响和未来的发展。最后，针对房地产企业应对“营改增”政策实施提出相应的建议。1.3.2研究方法本文中的研究使用以下研究方法：(1)文献研究方法。在分析阶段，本文收集了大量国内外文献，对本课题的研究现状和研究意义有了初步的认识。(2)案例分析法。本文以A房地产公司为例构建模型。(3)比较分析法。-9-

8本文比对了该房地产公司实行营改增政策前后的相关税务数额，通过差异分析总结出相关结论。第二章A房地产公司“营改增”前后税负分析2.1A房地产公司基本情况介绍2.1.1A房地产公司简介该房地产公司最初成立于1995年，2000年开始发展范围扩大到房地产领域，公司发展状态一直稳健，并已在房|地产领域中享有一定的名气。A房地产开发公司主要在我国的大中型城市建设中高档水平小区，同时提供物业等配套服务。2.1.2A房地产公司的涉税情况A房地产公司的每个阶段涉及多种税种，计算复杂，具体如表2.1所示。表2.1各经营阶段涉及税种及税率2.2“营改增”前后A房地产公司税负情况-9-

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