增值税与企业转型分析研究 工商管理专业

摘要增值税作为我国第一大税种，影响范围广泛，其改革始终为各界人士所关注。为使增值税改革推向全国，必须继续推进增值税转型改革试点，研究增值税改革的必要性，及改革对各方面带来的影响。增值税若能成功转型，能使我国跳出一直被质疑的靠低劳动力成本和高的资金投入的经济增长模式，促进以技术进步推动的、进而靠信息技术和知识资本推动的更科学增长模式。其次，通过对试点地区的研究，可以为增值税推向全国积累足够经验，提出合理化的建议，从而降低改革的风险、成本，更好的通过税制改革为我国的经济发展服务。关键词生产型增值税；消费型增值税；改革

1目录一．增值税转型的历史背景和试点地区概述|，生产型增值税的缺陷。（4）（一）生产型增值税的经济效率比消费型增值税低。（4）（二）生产型增值税的操作非常困难，征管成本高。（4）（三）生产型增值税不符合国际增值税的发展趋势。（5）（四）征税范围偏窄,税率设计偏高。（5）（五）税款抵扣方面问题严重，减税、免税等税收优惠政策太乱。（5）（六）一般纳税人与小规模纳税人划分依据不合理。（6）二.当前情势下实施消费型增值税正逢其时和改革对各方面的影响（6）（一）当前情势下全面推行消费型增值税改革正逢其时（6）1.东北试点摸索了不少经验。（6）2.生产型增值税影响技术进步和经济结构的调整。（7）3.生产型增值税影响|中国的产品出口。（7）4.生产型增值税影响中国产品在国内市场的竞争力。（7）（二）改革对各方面造成的影响（7）1.对企业。（7）2.对财政。（8）3.对投资与经济增长。（9）三.针对目前情势下，为全面推行消费型增值税改革，提出的几点建议（9）（一）稳步渐进地实施增值税的转型。（9）（二）对固定资产存量采用收入型增值税，对所增固定资产采用消费型增值税，等时机成熟，再全面推行消费型增值税。（9）（三）实行消费型增值税，无形资产的抵扣问题。（9）（四）深化改革，完善税制，适当降低财政对增值税的依赖度。（10）（五）完善纳税人认定标准，保护增值税制度。

2（10）（|六）不断改善增值税的运行基础环境。（11）(七)尽快建立以消费型增值税为主体，充分运用二级商品税制调节功能的税制结构。（11）1.扩大消费税的征收范围。（12）2.扩大资源税的征收范围，提高资源税的税率。（12）3.继续保持固定资产投资方向调节税的重新开征权。（12）4.土地增值税作为一个单一的限制房产开发和消费的税种，应在当前的情况下，与固定资产投资方向调节税一样，及时停征，但保留土地增值税的重新开征权。（12）5.为了保持增值税的税收中性的主体地位，在增值税转型的同时，缩小营业税的开征范围，将大部分由营业税调节的范围，转为征收增值税。（12）参考文献（1|3）致谢（14）

3继续扩大我国增值税转型试点的改革探索2007年，我国税收总额达到49442.73亿元，其中国内增值税收入15470.11亿元，余额占全年税收收入的31%。作为我国第一大税种，增值税转型的改革始终为各界人士所关注。2008年3月，国务院总理温家宝在《政府工作报告》中指出：“续推进增值税转型改革试点，研究制定在全国范围内实施方案”。按照中央部署，2008年我国将继续在东北三省一市、中部地区26个老工业基地城市、内蒙古东部五盟市、汶川地震受灾严重的51个县（市、区）实施增值税转型改革试点，研究制定在全国范围内的实施方案。增值税改革推向全国，标志|着我国新一轮税制改革迈出了关键一步。 一.增值税转型的历史背景和试点地区概述，生产型增值税的缺陷。增值税是流通税的一种，按其本意是对企业新增加的价值征税，而不对购进的价值征税。但由于中国实行生产型增值税，与国际上广泛使用的消费型增值税相比，不允许企业扣除购进的固定资产，因此增值税的征税基础要大于GDP，对不是企业增值额的收入也要课税，成了“名不副实”的税种。（一）生产型增值税的经济效率比消费型增值税低。生产型增值税是以销售收入减去投入生产的中间性产品价值后的余额为计税依据的一种增值税。其税基相当于国内生产总值，故称其为生产型增值税。它在计税时，既不扣除固定资|产价值，也不扣除折旧，而消费型增值税允许扣除固定资产的价值，收入型增值税允许扣除折旧，因此，与消费型增值税和收入型增值税相比，生产型增值税纳税人的税负最重。它在一定程度上带有重复征税的问题，不利于投资较大的生产企业的专业化分工与协作，

4其结果必然加剧我国产业结构的进一步失衡，影响我我国经济的持续、健康发展。（二）生产型增值税的操作非常困难，征管成本高。生产型增值税必须将可抵扣的购进货物和劳务与不可抵扣的购进货物和劳务分开。审查复杂，无形之中就提高了税务机关的征管成本。而在消费型增值税下，外购货物和劳务的进项税额一次扣除，计算依据准确，便于操作。（三）生产型|增值税不符合国际增值税的发展趋势。我国加入ＷＴＯ后，各个方面都在加快与国际融合的步伐，故在税制上也应与国际一般做法相接近。由于生产型增值税的扣税方法太过繁琐，征税成本过高，继续使用生产型增值税既不能有效地缓解经济紧缩的压力，还会使税收征管变得更加复杂和困难。（四）征税范围偏窄,税率设计偏高。国际上规范化的增值税范围为：所有货物销售、生产性加工、进口、修理修配、交通运输业、邮电通信业、建筑安装业、劳务服务业等。从当前国际增值税发展趋势看，增值税制度越规范，征税范围越宽，覆盖率越大，就越能保证增值税机制的良好运转，最大限度地发挥作用；能逐步解决重复征税问题，实现|公平税负；有利于提高增值税管理的效率。而我国现行税制范围窄，与发达国家相比相差甚远，直接导致增殖税销售货物与营业税应税劳务抵扣链条的中断，削弱了增值税的环环相扣的制约作用,不利于公平竞争。根据有关方面资料，目前国际上征收增值税的国家的税率大体在8%--20%之间，将我国目前生产型增值税17%的税率换算为消费型增值税税率在23%，说明我国税率仍很高，并且税率也不统一。（五）税款抵扣方面问题严重，减税、免税等税收优惠政策太乱。

5一是扣税不彻底。导致扣税操作不规范，抵扣环节中断，造成重复