我国个人所得税中的“起征点”的变迁及影响因素分析研究 税务管理专业

我国个人所得税中的“起征点”的变迁及影响因素分析摘要：个人所得税以其聚财和调节个人收入的独特功能备受世界各国尤其是发达的市场经济国家青睐。近年来，我国个人所得税起征点的改革一直备受各界关注。个人所得税起征点的提高有助于进一步缩小贫富差距，刺激消费。本文通过对个人所得税起征点的前后调整进行对比分析，从微观和宏观两个层次研究其对社会收入分配的影响。关键词：个人所得税起征点、改革、影响一、引言：个人所得税是对个人(自然人)取得的各项所得征收的一种所得税。个人所得税起征点是指国家为了完善税收体制，更好的进行税制改革，而制定的税收制度。个人所得税具有|调节收入分配和筹集财政收入功能，个人所得税的起征点设立的目的是考虑到纳税人的基本生活费用不被课税从征税对象中扣除一部分生计费用对这部分费用免予征税。因此扣除费用制定的依据应该是纳税人的基本生活费用。对“个人所得税起征点”人们总是存在一定的误解，从概念上来讲应该是“个人所得税免征额”更为准确。在财政学中，“起征点”与“免征额”有着严格的区别，不能混用，否则无法区分税法中的一些规定。所谓起征点，是征税对象达到征税数额开始征税的界限。征税对

1象的数额未达到起征点时不征税。一旦征税对象的数额达到或超过起征点时，则要就其全部的数额征税，而不是仅对其|超过起征点的部分征税。所谓免征额是在征税对象总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从征税对象总额中预先减除的数额。免征额部分不征税，只对超过免征额部分征税。二者的区别是:假设数字为3500，你当月工资是3501，如果是免征额，3500就免了，只就超出的1块钱缴税，如果是起征点，则是不够2000的不用交税，超出2000的全额缴税，即以3501元为基数缴税。因此，我们要对个人所得税起征点做出准确理解。二、正文1.个人税起征点的含义个人所得税起征点是指国家为了完善税收体制、更好的进行税制改革而制定的税收制度。2011年4月20日，十一届全国人大常|委会第二十次会议召开，个人所得税免征额拟调至3500元；2011年6月中旬，调查显示，48%的网民要求修改个税起征点；2011年6月30日，十一届全国人大常委会第二十一次会议通过关于修改《个人所得税法》的决定，并于2011年9月1日起施行。2.征收范围包括工资薪金所得；个体工商户生产、经营所得；对企事业单位

2的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税其他所得。1.计算方式征缴个人所得税的计算方法，个人所得税费用扣除标准原来是200|0，十一届全国人大常委会第二十一次会议27日再次审议个人所得税法修正案草案，草案维持一审时“工资、薪金所得减除费用标准从2000元提高至3500元”的规定，同时将个人所得税第1级税率由5%修改为3%。使用超额累进税率的计算方法如下：缴税=全月应纳税所得额*税率－速算扣除数全月应纳税所得额=（应发工资－四金）－3500实发工资=应发工资－四金－缴税扣除标准：2008年3月份起，个税按2000元/月的起征标准算。（2011年9月1日起，个人所得税费用扣除标准调整为3500元/月）2.调整个税起征点的原因①　金融危机影响下的通货膨胀加剧。经济全球|化的一个重要影响，就是将全球独立的经济组织密切的关联起来，国际经济形势对每

3一个国家的影响变得更加深远和具体。我国虽然是发展中国家，但是对外经济贸易已经成为我国国民经济增长中的一个重要部分，所以在以美国为首的资本主义国家爆发经济危机以后，我国的经济也受到了冲击和影响，通货膨胀的效应变得越发明显，在“钱不值钱”的情形下，社会舆论和公众对个人所得税的起征点调整施与了强大的压力，可以说，金融危机的影响是导致此次个税起征点调整的一个重要外在原因。①　个税调节有利于环节我国贫富差距带来的社会矛盾。在我国改革开放实行近三十年以后，我国的社会经济的确出|现了前所未有的高速增长，但是与此同时也带来了另一个社会问题，就是两极分化的贫富问题在中国社会越来越明显。个税征收的目的本身就是为了调节社会收入的分配，但是从当前来看，起征点调整的对象主要是工薪阶层。工薪阶层作为中国社会的较大群体，这部分群体在财富的占有量上却是较少的，社会的大部分财富并没有掌握在这部分群体的手中，这就让我们对个税征收的目的产生了怀疑。减轻工薪阶层的生活压力是本次起征点调整的一个重要原因，起征点的调整有利于我国税收结构的完善，特别是当前贫富差距日益严重的情形下，应该加强对高收入人群的税收征收。②　缓解我国居民收入增加与GDP增|长不均衡的现象。在过去的几年中，我国个税起征点的频繁调整与GDP的增长速度密切相关。收入分配不合理，已经成为一个社会热点问题，其中一个重要的表现就是我国居民收入增加的速度与我国GDP增长的速度并不同步，在GDP

4快速增长的情况下，居民的个人收入却处于缓慢增长的状态，这就意味着在GDP增长中获得的大量社会财富并没有分配到普通的居民身上，这部分收入集中在一小部分人群的手中。在分配矛盾日益凸显的情况下，缓解由此可能带来的社会矛盾极为必要。并且通过个税起征点的调整，能够起到均衡二者之间增长关系的目的，起征点的调整不仅是对这一情况的遏制，更是为了更|好的调整二者今后的发展关系。1.个人所得税中的“起征点”的变迁：①　1980年，最早出现800元的个人所得税起征点，主要针对外国人征收。②　1994年，我国首次正式确定了800元的个人所得税起征点标准。该起征点是根据当时的物价水平、普通的生活水平制定的。③　1999年，北京市确定本地个人所得税免税扣除额按照1000元的标准，随后，深圳等地也确定当地的个人所得税免税扣除标准。④　2005年，十届全国人大常委会第十八次会议高票表决通过关于修改个人所得税的决定，确定我国自2008年1月1日起，个人所得税税前扣除标准为1600。⑤　2007年12月|，十届全国人大常委会表决通过了《中华人民共和国个人所得税法修正案》，确定我国自2008