第10章 个人所得税书附课件

第10章个人所得税

110.1税种设置10.1.1税种设置及其发展10.1.2个人所得税的作用10.1.3个人所得税的特点

210.1税种设置10.1.1税种设置及其发展个人所得税于1799年由英国首先开征10.1.2个人所得税的作用1．增加财政收入2．调节收入分配10.1.3个人所得税的特点1．分类征收2．并用两种税率模式3．采用两种征纳方法

31.居民纳税人居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人(1)在中国境内有住所的个人～是指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。(2)无住所但在境内居住满1年|～是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减天数。解释临时离境：是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。10.2纳税义务人

42.非居民纳税人非居民纳税人是指“在中国境内无住所又不居住，或无住所且居住不满一年的个人”。指习惯性居住地不在中国境内，而且不在中国居住，或者在一个纳税年度内，在中国境内居住不满一年的个人。非居民纳税义务承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。10.2纳税义务人

51．在中国境|内任职受雇而取得的工资、薪金所得；2．在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得；3．在中国境内从事生产、经营活动而取得的生产、经营所得；4．将财产出租给承租人，由其在中国境内使用取得的所得；5．转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权等不动产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得；6．提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权以及其他各种特许权而取得的特许权使用费所得；7．因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或者其他经济组织及个人取得的利息、股息、红利所得；8．在中国境内参加各种竞赛活动得到名次的奖金所得，参加中国|境内有关部门、单位组织的有奖活动取得的中奖所得，及购买中国境内有关部门、单位发行的彩票取得的中彩所得；9．在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品，取得的稿酬所得。10.3所得来源地的确认

61.工资、薪金所得～是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。下列不属于工资、薪金性质补贴、津贴，不征收个人所得税(1)独生子女补贴；(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；(3)托儿补助费；(4)差旅费津贴、误餐补助。Note1：出租汽车经营单位对|出租车驾驶员采取单车承保或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金项目征税；Note2：公司职工取得的用于购买企业股权的劳动分红，按“工资、薪金”项目征收个人所得税。10.4征税对象

72.个体工商户的生产、经营所得Note1：个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，按“个体工商户的生产、经营所得”项目，征收个人所得税；Note2：从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按“个体工商户的生产、经营所得”项目，征所得税；个人所有，挂靠出租车运营单位的，也比照“个体工商户的生产、经营所得”项目，征所得税；Note3：从事彩票代销业|务取得的所得，按“个体工商户的生产、经营所得”项目，征收个人所得税。Note4：个体工商户经营期间的其他应税所得，按其他应税项目的规定计征个税。10.4征税对象

83.对企事业单位的承包经营、承租经营所得Note：(1)承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按双方签订合同规定取得所得的，所得按照“工资、薪金”所得项目征个税，适用九级超额累进税率；(2)承包、承租人对企业经营成果拥有所有权，仅按双方签订合同向发包方支付一定费用后取得所得的，所得比照“个体工商户生产经营所得”项目征个税，适用五级超额累进税率。10.4征税对象

94.劳务报酬所得～是指|个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。包括：设计、装潢、安装、医疗、法律、讲学、翻译、影视、代办等等。5.稿酬所得～是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。对于不以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画等，不属于稿酬所得，而属于劳务报酬所得。10.4征税对象

106.特许权使用费所得～是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。不包括稿酬所得。特许权使用费所得，以特许权的使用地，作为所得来源地。7.利息、股息、红利所得～是指个人拥有|债券、股权而取得的利息、股息、红利所得。Note1：对个人取得的国债利息、国家发行的金融债券的利息，免征所得税。Note2：个人投资企业从其投资企业（个人独资、合伙除外）借款，在该纳税年度终了后即不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款视为个人投资者的红利分配，征个税。10.4征税对象

118.财产租赁所得～是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。由财产转租人缴纳个人所得税。以被租赁财产的使用地，作为所得来源地.9.财产转让所得～是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。不动|产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。Note：股票转让所得目前暂不征收个税。10.偶然所得～是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。11.其他所得10.4征税对象

1210.5税率10.5.1超额累进税率1．工资、薪金所得适用税率工资、薪金所得项目适用9级超额累进税率，税率为5%-45%。2．生产、经营所得适用税率个体工商户生产经营所得和企事业单位承包承租经营所得，适用5级超额累进税率，税率为5%一35%

13个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额税率（%）1不超过500元的