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第二章财务审计基础知识
1—2—财务审计基础知识第二章学习目标：1、了解财务审计的定义与特征、审计内容与审计目标和审计方法体系；2、理解审计证据和工作底稿的定义和种类；3、理解审计程序的定义和作用、内部控制制度的定义及构成要素；4、理解重要性水平与审计风险的关系；5、掌握审计工作底稿的编制、社会审计的程序；6、掌握审计的一般方法和技术方法以及内部控制制度的评审方法。
2—3—财务审计基础知识第二章第二节审计证据与审计工作底稿第一节企业财务审计概述第三节财务审计的程序第四节财务审计的方法第五节内部控制制度及评价|n—4—财务审计基础知识第二章第一节企业财务审计概述●一、企业财务审计的定义企业财务审计是指审计机构及审计人员按照《审计法》及其实施条例、上市的规则和其他有关企业财务审计准则规定的程序和方法对企业资产、负债、损益的真实、合法、效益进行审计监督，对被审计企业会计报表反映的会计信息依法做出客观、公正的评价，形成审计报告，出具审计意见和决定。
3所有者权益审计4利润审计7—5—企业财务审计概述第一节企业财务审计的内容财务报表审计资产审计负债审计123收入审计5费用审计6二、企业财务审计的内容
4—6—企业财务审计概述|第一节●三、企业财务审计的目标基本目的是通过审计来查错补漏，揭示和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况，查处企业财务收支中各种违法违规问题，以保护财产的安全完整，维护财经法纪，促进被审计单位加强财政财务管理和经营管理，提高经济效益。
5—7—企业财务审计概述第一节财务审计的总目标财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制。财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。合法性公允性
6—8—企业财务审计概述第一节○企业财务审计的认定及具体审计目标1.认定被审计单位管理层对财|务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或者隐含的表达。
7—9—企业财务审计概述第一节2.具体审计目标（1）与各类交易和事项相关的审计目标。（2）与期末账户余额相关的审计目标。（3）与列报相关的审计目标。
8—10—财务审计基础知识第二章第二节审计证据与审计工作底稿●一、审计证据○审计证据的定义审计证据是指审计人员为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
9—11—审计证据与审计工作底稿第二节○审计证据的类型按来源分按形式分按相互关系分按取得方式分类|内部证据、内外证据、外内证据、外部证据实物证据、书面证据、口头证据、环境证据基本证据、佐证证据、矛盾证据现成证据、非现成证据
10—12—审计证据与审计工作底稿第二节○审计证据的特性（1）审计证据的充分性是对证据数量的衡量。是指审计证据的数量能足以支持审计人员的审计意见，是审计人员为形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。
11—13—审计证据与审计工作底稿第二节（2）审计证据的适当性是对证据质量的衡量。审计证据的适当性包含相关性和可靠性。
12—14—审计证据与审计工作底稿第二节○获取审计证据的方法审计人员获取证据|的方法，简称为审计取证方法，是属于侠义的审计方法。一般来说，审计人员可以采取检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析性复核等方法获取审计证据。
13—15—审计证据与审计工作底稿第二节●二、审计工作底稿○审计工作底稿的定义审计工作底稿是指审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。审计工作底稿是审计人员从事审计业务工作中普遍使用的专业工具，编制或取得审计工作底稿是审计人员最主要的审计工作。审计工作底稿是形成审计结论、发表审计意见的直接依据。
14—16—审计证|据与审计工作第二节备查类审计工作底稿主要包括与审计约定事项有关的重要法律性文件、重要会议记录与纪要、重要经济合同与协议、企业营业执照、公司章程等原始资料的副本或复印件。业务类审计工作底稿主要包括注册会计师在执行预备调查，控制测试和实质性测试等审计程序时所形成的工作底稿。综合类审计工作底稿主要包括审计业务约定书、审计计划、审计报告未定稿，审计总结及审计调整分录汇总表等综合性的审计工作记录。○审计工作底稿的分类
15—17—审计证据与审计工作第二节①被审计单位名称②审计项目名称③审计项目时点或期间④审计过程记录审计结|论⑦索引号及页次⑧编制者姓名及编制日期⑨复核者姓名及复核日期⑤审计标识及其说明⑩其他应说明事项○审计工作底稿的要素
16—18—审计证据与审计工作第二节
17—19—审计证据与审计工作第二节○审计工作底稿的要素功能
18—20—审计证据与审计工作第二节○审计工作底稿的复核三目前较为普遍采用的形式是实行：“级复核制度”。（1）第一级复核。也称为详细复核，由部门经理（或项目负责人）负责，对审计工作底稿逐张进行复核。（2）第二级复核。也称为一般复核，由部门经理（或签字注册会计师）负责，对审计工作底稿中重要会计账项的审计程序|实施情况、审计调整事项和审计结论进行复核。（3）第三级复核。也称为重点复核，是指由主任会计师或指定代理人负责，对审计过程中的重大会计问题、重大审计调整事项和重要的审计工作底稿进行复核。
19—21—审计证据与审计工作第二节○审计工作底稿的所有权和保管审计工作底稿的所有权属于接受委托进行审计的会计师事务所。注册会计师应对审计工作底稿进行分类整理，形成审计档案。审计档案分为永久性档案和当期档案。会计师事务所应当建立审计工作底稿保密制度，对审计工作底稿中涉及的商业秘密保密。
20—22—财务审计基础知识第二章第三节财务审|计的程序●一、审计程序审计程序是指审计人员实施审计工作的先后顺序。审计程序由审计准备、审计实施和审计终结三个阶段组成。
21—23—财务审计的程序第三节○社会审计的程序：在审计准备阶段，其主要工作是签订审计业务约定书、编制审计计划。在审计实施阶段，其主要工作是内部控制测评、运用审计方法获取审计证据、编制审计工作底稿。在审计终结阶段，其主要工作是完成审计外勤
