纳税会计实务课程教案

纳税会计实务课程教案第10次授课题目（教学章、节或主题）：第四章营业税法4.1营业税基础知识4.2营业税基本法律内容4.3营业税应纳税额的计算（一）课时安排2学时教学目的、要求（分掌握、熟悉、了解三个层次）：1、掌握营业税的概念、纳税人、征收范围、税率；2、掌握且熟悉营业税的有关计算方法教学内容（包括基本内容、重点、难点）：第一环节复习旧课通过一习题回顾第三章重点内容，检查学生对消费税有关计算的掌握情况。第二环节新课内容第一节营业税的概念及其基本法律内容一、营业税法概述 （一）营业税的概念和特征营业税是以在中国境内提供应税劳务、|转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种流转税。营业税具有以下特征：1、一般以营业收入全额作为计税依据2、按行业设计税目、税率3、税负较低，征收简便（二）营业税的作用二、营业税法的基本内容（一）征税范围1.一般规定：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。（重点强调）2.境内劳务判定的几种情况——劳务发生地在境内，强调教材P103上述保险劳务：一是指境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；二是指境外保险机构以在境内的物品为标的物所|提供的保险。　　加工和修理修配劳务属于增值税的征税范围，因此不属于营业税的应税劳务。单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。（二）纳税义务人1、纳税人的一般规定在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人2、扣缴义务人的规定A．委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。B.建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。C.财政部规定的其他扣缴义务人。

1（三）税目及税率（掌握）营业税的税|目按行业、类别共设置了9个，税率也实行行业比例税率。（教材P107）1.自2001年10月1日起，对农村信用社减按5%的税率计征营业税。2.娱乐业执行5%～20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。3.从2001年5月1日起，对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、游艺、电子游戏厅等娱乐行为一律按20%的税率征收营业税。4.自2004年7月1日起，保龄球、台球减按5%的税率征收营业税，税目仍属于“娱乐业”。　　【例题】下列经营活动中计算营业税的税率正|确的有（AD　）。　　A.旅游景点经营索道取得的收入按5%　　B.建筑设计收入按3%　　C.邮政储蓄收入按5%　　D.金融保险业按5%第二节营业税应纳税额的计算一、基本计算公式营业税其税款的计算较之前面的增值税、消费税要简单，计算公式为：　　应纳税额＝营业额×税率二、营业税的计税依据的确定（关键点）（一）计税依据的一般规定（教材P114）营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价|外收费。凡价外费用，无论财务上如何核算，均应并入营业额计算应纳税款。（二）计税依据的具体规定纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用；但是，下列情形除外：1、交通运输业的计税依据（教材P114-115规定的1、10）运输企业自境内运送旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或货物的：以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。运输企业从事境内联运业务，以实际取得的营业额为计税依据，即以全程联运收入扣除付给对方联运单位的运费后的余额为营业额。例：开祥货运公司负责运输|一批货物从上海至蒙古乌兰巴托，收到全程运费400万元，在境外改由蒙古的运输公司运达目的地，支付运费190万元。则开祥公司应纳营业税额为？2、建筑业（教材规定3、11）（重点）（1）建筑业的总承包人，将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。例：甲建筑公司16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装修工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅抵顶了应付给甲建筑公司的工|程劳务费，甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢市值2200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。要求：请分别计算各方应缴纳和应扣缴的营业税款。①甲建筑公司应纳建筑业营业税=(16000-7000)x3%=270万元②甲建筑公司应扣缴乙建筑公司建筑业营业税=7000x3%=210万元

2③房地产开发公司应缴纳销售不动产营业税=4000x5%=200万元④甲建筑公司应缴纳销售不动产营业税=2200x5%=110万元（2）纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何核算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动|力的价款在内。纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。（3）自建行为和单位将不动产无偿赠与他人，由主管税务机关按照本节“计税依据具体规定”的第23条规定顺序核定营业额。　　自建行为是指纳税人自己建造房屋的行为，纳税人自建自用的房屋不纳营业税，如纳税人（不包括个人自建自用住房销售）将自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。例：某建筑公司自建楼房一栋竣工，建筑安装总成本4000万元，将其40%售给另一单位，其余自用，总售价7000万元，本月预收|5000万元。（当地营业税成本利润率为10%）建筑企业自建不动产自用部分不纳营业税，自建不动产出售部分应交两个税目的营业税：　　①按建筑业营业税=组价×3%={[4000×40%×（1+10%）